北京中鼎经纬实业发展有限公司新刑法下偷税罪的法律责任与认定标准

随着我国法治建设的不断完善，税收法律法规也在不断健全。尤其是在《中华人民共和国刑法》（以下简称“《刑法》”）修正案出台后，偷税、漏税等涉税犯罪行为的定性与处罚标准有了更为明确的规定。结合最新的司法实践和相关案例，深入探讨新刑法框架下偷税罪的认定标准及其法律责任。

偷税罪的概念与构成要件

偷税罪是指纳税人或者扣缴义务人采用欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报纳税，逃避缴纳税款数额较大的行为。根据《刑法》第二百零一条规定，偷税罪的成立需要具备以下几个构成要件：

1. 主体要件：偷税罪的犯罪主体既可以是自然人也可以是单位。自然人包括纳税人、扣缴义务人，单位则是指企业、事业单位或其他组织。

2. 主观方面：行为人必须具有故意为之的心理态度，即明知自己的行为会导致国家税收损失，并希望或放任这种结果的发生。

新刑法下偷税罪的法律责任与认定标准 图1

3. 客观方面：

行为人实施了偷税行为；

偷税的手段包括虚构业务、假发票入账、转移财产等欺骗性方式；

偷税金额需要达到法定标准，即数额较大。

4. 客体要件：侵犯的是国家税收征管制度和公共利益。

偷税罪的具体认定标准

根据《刑法》及相关司法解释，偷税罪的认定主要关注以下几个方面：

1. 偷税行为的方式

依据《刑法》第二百零一条的规定，偷税行为具体包括以下几种方式：

虚假申报：通过编造虚假计税依据进行纳税申报；

不申报：在法定期限内故意不进行纳税申报；

转移、隐匿：将应纳税收入转移到其他账户或采用其他手段隐匿收入。

2. 数额标准

偷税罪的定罪数额标准因地区和案件类型而有所不同，但通常以达到当地税务机关规定的一定金额为标准。根据《关于审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[202]8号），偷税数额在一万元以上即构成犯罪。

3. 罪名区分

在司法实践中，偷税罪容易与逃税罪混淆。根据《刑法修正案（七）》，原来的“偷税、漏税”概念被重新定义为“逃税”，并明确了两种行为方式：

不缴少缴税款：采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报；

转移、隐匿财产：逃避缴纳税款义务。

典型案例分析

案例一：偷税案

2018年，因偷税漏税被税务部门查处。经调查，及其企业以拆分合同手段偷逃个人所得税和企业所得税，少缴税款合计约3亿元。被依法追缴税款及滞纳金，并处以相应罚款。

法律评析：

新刑法下偷税罪的法律责任与认定标准 图2

1. 定性：构成《刑法》第二百零一条规定的偷税罪。

2. 量刑：鉴于其偷税金额特别巨大，且有认罪态度较好等情节，最终选择适用缓刑而非实刑。

案例二：生猪屠宰管理中的偷税行为

在生猪屠宰行业，个别企业通过虚开发票、转移收入等逃避缴纳增值税。这种行为不仅损害了国家税收利益，也扰乱了市场秩序。

法律评析：

1. 定性：符合《刑法》第二百零一条规定的偷税罪构成要件。

2. 处罚：根据具体数额和情节轻重，可能面临三年以下有期徒刑或拘役，并处偷税额一倍以上五倍以下的罚金。

偷税罪法律责任

根据《刑法》及相关司法解释，偷税罪的法律责任包括：

刑罚：偷税罪属于财产性犯罪，通常适用罚金为主、自由刑为辅的处罚。具体刑罚如下：

偷税数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；

数额巨大或有其他严重情节的，处十年以下有期徒刑，并处罚金；

数额特别巨大的，处十年以上有期徒刑，并处罚金。

行政责任：除刑事责任外，偷税行为还会导致税务机关依法追缴税款、加收滞纳金以及罚款。根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，偷税数额占应纳税额10%以上的，除追究刑事责任外，还要由税务机关处五万元以上五十万元以下的罚款。

民事责任：在企业层面，偷税行为可能导致企业被列入失信名单、限制经营等民事责任。

防止偷税罪的有效措施

为避免因不熟悉法律或操作失误而触犯偷税罪，企业和个人应采取以下预防措施：

1. 建立健全财务制度：确保纳税申报的真实性和完整性；

2. 加强税务风险管理：定期进行税务自查，及时纠正违规行为；

3. 寻求专业帮助：在复杂涉税事项上专业税务顾问或律师。

偷税罪作为危害国家财政收入的犯罪行为，在我国《刑法》中始终处于重点打击地位。随着税收法律法规的不断完善和税务征管力度的加大，认定标准将更加清晰，处罚也将更加严厉。

个人和企业应进一步增强纳税意识，严格遵守税收法规，避免因误操作或故意偷税而承担不必要的法律责任。司法机关也将继续加强对此类犯罪行为的打击力度，维护国家税收安全和社会经济秩序稳定。

通过本文的分析可见，在新刑法框架下，偷税罪的认定和处罚标准已日趋完善，任何一个纳税人都应以此为鉴，合法经营、合规纳税。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）