北京盛鑫鸿利企业管理有限公司财务作假刑法认定与法律责任追究实务解析

财务作假在企业运营中屡见不鲜，不仅破坏了社会主义市场经济秩序，还严重损害了投资者、债权人等利益相关方的合法权益。随着我国法律法规不断完善，司法实践中对财务作假行为的打击力度也在不断加大。从法律专业视角出发，结合最新司法解释和实务判例，深入探讨财务作假在刑法中的认定标准以及法律责任追究机制。

财务作假的刑事违法性

根据《中华人民共和国刑法》百六十一条规定，公司、企业或其他单位，在招股说明书、认股书、公司债券募集办法等发行文件中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容，欺骗投资者的，处以五年以下有期徒刑或拘役，并处或单处罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑，并处罚金。若行为人通过财务作假手段骗取大量资金，则可能触及《刑法》第二百六十六条规定的诈骗罪。

在司法实践中，和最高人民检察院联合出台的《关于办理欺诈发行股票、债券刑事案件适用法律若干问题的解释》，进一步明确了财务作假行为的入罪标准。虚构业务收入、隐瞒重大亏损等行为，若达到一定金额或情节严重程度，则必然构成刑事犯罪。

财务作假刑法认定与法律责任追究实务解析 图1

财务作假的具体认定标准

在实务操作中，认定财务作假是否构成刑事犯罪时需要综合考察以下几个要件：

1. 虚假记载的范围：行为人通过虚构交易、虚增资产、隐瞒债务等方式提供不实财务信息

2. 欺诈对象：通常针对的是外部投资者或其他利益相关方

3. 主观故意：行为人必须是出于故意，过失行为一般不构成刑事犯罪

4. 情节严重程度：根据涉及金额大小、造成的实际损失等因素综合判断

在某上市公司的财务造假案中，公司通过虚增收入和利润，骗取了大量投资者的信任和社会公众的关注。最终人民法院认定该公司的多名高管构成欺诈发行股票罪，并处以相应的刑罚处罚。

责任追究机制

在处理财务作假刑事案件时，应当坚持"追首恶、打帮凶"的原则，既要追究主要责任人的刑事责任，也要依法追究相关协助人员的法律责任。

1. 直接责任人的认定：包括公司实际控制人、董事、监事以及高级管理人员等

财务作假刑法认定与法律责任追究实务解析 图2

2. accomplices 的责任追究：如审计机构从业人员、会计师事务所等专业中介服务机构若提供虚明文件或出具不实意见，则可能构成妨害司法罪或提供虚明文件罪

根据《关于适用若干问题的规定(三)》，在追究民事赔偿责任后，受害人还可以向故意制造虚假陈述的控股股东、实际控制人等进一步追偿。

实务中的难点与应对策略

1. 证据收集难度：由于财务数据通常具有较强的专业性和隐蔽性，调查人员需要借助专业的审计手段和电子数据取证技术

2. 法律适用争议：在罪名选择上，往往面临是定"欺诈发行股票罪"还是"诈骗罪"的难题

3. 刑民交叉问题：在处理过程中需注意区分刑事犯罪与民事违约行为

针对上述难点，建议企业在日常经营中应当建立健全内部财务 controls体系，并定期接受专业 audits，以防范法律风险。司法机关应加强部门协同，确保案件侦破和审理质效。

财务作假行为不仅破坏了市场秩序，还侵害了人民群众的合法权益。打击财务作假是维护社会主义市场经济健康发展的必然要求。随着法律法规和司法实践不断完善，违法者必将受到应有的惩处。我们期待看到更多规范、透明的企业经营模式，共同促进经济环境良性发展。

注：本文所述内容仅为专业实务探讨，若需法律适用建议，请咨询专业律师或相关法律机构。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）