内部债权债务形成原因|公司治理中的法律风险与防范

在企业的日常经营活动中，内部债权债务关系是不可避免的存在。其涉及企业与员工、部门之间因资金往来产生的权利义务关系。随着市场竞争的加剧和企业规模的扩张，内部债权债务问题逐渐成为公司治理中的重点难点问题。尤其是在中小企业中，由于财务制度不够完善，容易出现内部员工借款、垫付费用等情况，进而引发法律纠纷。

从法律专业视角出发，系统梳理内部债权债务形成的常见原因，并结合实务案例分析其对公司经营的影响，最终提出防范措施和解决路径。

内部债权债务形成的常见原因

（一）工资及福利欠款

内部债权债务形成原因|公司治理中的法律风险与防范 图1

在中小企业中，员工垫付费用或企业拖欠工资是导致内部债权债务关系的最常见原因之一。以某科技公司为例，该公司因资金链紧张，经常要求员工先行垫付差旅费、招待费等款项。截至2023年6月，共有35名员工累计垫付各类费用达120万元。这种短期的资金周转需求往往演变成长期的债务关系。

（二）借支款与预付款

企业在运营过程中会产生多种借支行为。

- 员工因公出差需要提前借款支付住宿费；

- 项目初期需要垫付材料采购款、设备维护费等；

- 市场推广活动中，业务员垫付客户招待费用。

这些预先支出的资金如果没有及时结算，就容易形成内部债务关系。以某汽车配件厂为例，2023年上半年累计借支未结算金额高达85万元，涉及17名员工。

（三）奖金与提成拖欠

销售部门的业务员经常需要垫付客户定金、样品费等款项。按照公司制度，这些支出本应由企业承担，但由于审批流程冗长，往往出现业务员垫付的情况。某化工厂2023年因客户回款延迟，导致4名业务员累计垫付各类费用达78万元。

（四）备用金管理不善

一些企业在部门之间设置备用金制度，用于日常零星开支。但由于监督机制缺失，部分部门负责人利用职务之便占用备用金，形成个人债务关系。某制造企业2023年因备用金管理问题，导致7名管理人员累计挪用资金45万元。

（五）关联方资金往来

在集团公司中，内部关联交易频繁，容易产生复杂的债权债务关系。

- 母公司向子公司提供借款；

- 子公司之间相互结算货款；

- 关联交易中的垫付行为等。

这种情况下形成的内部债权债务往往与企业集团的财务安排密切相关，增加了管理复杂性。

内部债权债务对公司的影响

（一）引发劳动争议

员工因垫付资金或工资被拖欠，容易产生不满情绪，甚至引发劳动仲裁。某电子公司2023年因拖欠员工借款利息问题，导致15名员工集体申请劳动仲裁。

（二）扰乱财务核算

内部债款长期未结算会导致企业账务混乱，影响财务报表的真实性和完整性。某贸易公司因内部债务问题，2023年上半年财务审计工作推迟两个月完成。

（三）增加管理成本

为清理内部债权债务，企业需要投入大量精力进行往来款项核对、催收等工作，增加了管理成本。

内部债权债务的法律风险

（一）个人责任风险

在公司与员工之间的债款关系中，如果公司财产与股东或管理人员个人财产混同，个别极端情况下可能被追索至个人层面。

（二）劳动争议风险

员工垫付资金往往被视为工资组成部分，企业如果不能妥善处理，容易引发劳动纠纷。

（三）税务风险

在某些情况下，内部债款的计息标准如果没有明确约定或不符合税法规定，可能产生税务问题。

（四）公司治理风险

内部债务关系长期不清，会影响企业的正常运营，并对投资者信心造成负面影响。

防范与化解措施

（一）建立完善的财务制度

- 实行严格的备用金管理制度；

- 优化借款审批流程；

- 定期对账结算机制；

（二）规范合同管理

对于员工垫付行为，应签订书面协议明确权利义务关系。

- 约定还款期限；

- 明确利息标准；

- 设定违约责任等。

（三）加强内部审计

定期开展内部审计工作，重点检查备用金使用情况、借支款结算进度，并将审计结果作为部门考核指标之一。

（四）完善激励机制

内部债权债务形成原因|公司治理中的法律风险与防范 图2

建立合理的绩效考核体系和薪酬制度，避免因激励不足导致的垫付行为。

（五）强化风险管理

建立应急预案，对可能出现的债务纠纷做好准备工作，必要时寻求专业法律服务支持。

案例分析

以某信息技术公司为例，该公司因业务发展需要，在2023年1-6月期间共有58名员工累计垫付各类费用达240万元。为解决这一问题，公司采取了以下措施：

1. 建立专门的垫款审批流程，明确审批权限和时间限制；

2. 每月定期结算垫付款项，并将结算情况在内部进行公示；

3. 对逾期未结款项设置预警机制；

4. 开展财务制度培训，提升全员规范意识。

通过以上措施，该公司截至2023年12月底已清理95%的内部债务，取得了显着成效。

内部债权债务关系是企业经营中的常见问题，但其处理不当可能引发法律风险和管理危机。作为公司治理的重要组成部分，必须建立完善的制度体系，并辅以严格的执行机制。只有这样，才能从根本上防范和化解内部债权债务带来的不利影响，确保企业的健康发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）