债权债务往来款清查方法及法律实务操作指南

企业在经营过程中，不可避免地会产生各种债权债务关系。这些债权债务往来款项不仅是企业财务健康状况的重要指标，也是企业在经营活动中需要重点管理和监控的对象。在实际运营中，由于多种原因，如交易记录不完整、账务处理失误、合同履行争议等，往往会导致债权债务往来款出现偏差，甚至引发法律纠纷。如何科学、规范地清查和管理债权债务往来款项，便成为了企业法务部门和财务部门的重要职责。

从法律实务操作的角度出发，结合相关法律法规和司法实践，系统阐述债权债务往来款的清查方法，并提出相应的法律建议和风险防范策略。

债权债务往来款？

债权债务往来款清查方法及法律实务操作指南 图1

债权债务往来款是指企业在经营活动中与其他主体（包括但不限于单位、个人或其他组织）发生的经济往来形成的债权或债务。具体而言，债权可能表现为应收账款、其他应收款等；而债务则可能表现为应付账款、借款、预收款项等。

从法律角度分析，债权债务的形成通常基于合同关系或其他法律规定。在买卖合同中，买方未按约定支付货款便形成了对卖方的债务；在服务合同中，未结算的服务费用也构成了债权人对债务人的权利主张。

债权债务往来款往往具有时间跨度长、涉及主体多、法律关系复杂等特点，这使得清查工作面临诸多挑战。在实际操作中，企业需要建立科学完整的管理体系，并借助专业方法确保清查工作的顺利进行。

债权债务往来款的清查方法

为了准确掌握企业的债权债务状况，企业通常会采用以下几种清查方法：

1. 账务核对法

账务核对是清查债权债务的基本手段。通过将企业的财务账簿与交易记录逐一比对，可以发现账实不符的问题。企业可以通过核对银行对账单、记账凭证和原始票据，确认应收账款的回收情况或应付账款的支付状态。

实务中，企业需要特别注意以下几点：

确保财务数据的真实性和完整性；

对于长期未结算的往来款项，应建立专门台账进行跟踪管理；

定期与交易对手方进行对账，并取得对方确认函。

2. 发函询证法

发函询证是国际通行的一种债权债务清查方法。企业可以通过向交易对手发送“应收账款查询函”或“应付账款查询函”，确认双方的往来款项余额是否一致。

这种方法的优势在于，可以有效解决因信息不对称导致的账务偏差问题。在买卖合同纠纷中，买方可能声称已支付货款，但卖方账簿却未见入账。通过发函询证，企业可以获取对方确认的往来款项余额，为后续处理提供依据。

在操作过程中，企业需要注意以下事项：

询证函应当内容清晰、表述准确，并经双方签字盖章；

对于拒绝回复的交易对手，应采取其他手段（如律师函）进行催促或确认；

及时记录和保存询证过程中的往来文件。

3. 实地核查法

债权债务往来款清查方法及法律实务操作指南 图2

对于金额重大、时间跨度较长的债权债务往来款，企业可以考虑派出专人前往交易对手方进行实地核查。这种方式能够帮助企业更直观地了解对方的财务状况，并确认债权债务的真实性。

实地核查还可以辅助发现其他潜在问题。在建设工程合同中，承包方未按约定支付工程款时，发包方可以通过实地走访施工现场，评估项目进度与账务记录之间的差异。

4. 法律途径清查

针对部分恶意拖欠或拒不确认债权债务的行为，企业可以采取法律手段进行清查。通过提起诉讼或仲裁程序，利用司法强制力追讨欠款或确认债权债务关系。

在这一过程中，企业需要注意以下几点：

收集完整的证据链，包括合同、转账凭证、往来函件等；

选择具有管辖权的法院或仲裁机构；

配合律师制定合理的诉讼策略。

债权债务往来的法律风险及防范

尽管债权债务清查方法多种多样，但在实际操作中仍存在诸多法律风险。企业需要从以下几个方面入手，做好风险防范工作：

1. 建立健全内部管理制度

企业应当建立完善的财务管理制度和应收账款管理体系，确保每一笔往来款项都有据可查、有迹可循。可以通过制定《应收账款管理办法》，明确各岗位的职责分工，并设定定期对账机制。

2. 加强合同管理

合同是确定债权债务关系的基础性文件。企业应当在签订合明确双方的权利义务以及履行方式，并妥善保存相关合同文本。

3. 及时主张权利

根据《民法典》规定，债权人应当在法定诉讼时效内主张权利，否则可能导致权利失效。企业在发现债权债务问题时，应及时采取措施（如发函催收、提起诉讼），避免因拖延而丧失胜诉权。

4. 注重证据固定

在清查过程中，企业应当注意收集和保存相关证据，以备不时之需。可以通过拍照、录像等方式固定交易现场的状况，或通过公证机构对重要文件进行公证。

债权债务清查中的常见法律问题

在实务操作中，许多企业在清查债权债务往来款时会遇到以下法律问题：

1. 账务不清导致争议

由于账务记录不规范，企业与交易对手之间往往会产生争议。在买卖合同纠纷中，双方可能因货款金额或付款时间存在分歧而诉诸法院。

2. 虚假债权债务的认定

在某些情况下，企业可能会发现的“债权债务”并不存在。这通常是因为个别员工利用职务之便虚报往来款项所致。对此，企业可以通过内部审计和法律途径进行追责。

3. 跨境债权债务的复杂性

对于跨国贸易中的债权债务关系，企业需要特别注意外汇管制、税收政策等外部因素的影响。在必要时，可以寻求专业律师或会计师的帮助。

案例分析

为了更好地理解债权债务往来的清查方法和法律实务操作，下面我们通过一个典型案例来说明：

案例：甲公司与乙公司的买卖合同纠纷

2021年5月，甲公司向乙公司采购了一批原材料，双方约定货款总额为10万元，并约定分三期支付。截至2023年6月，乙公司只收到80万元，尚有20万元未支付。

在清查过程中，甲公司发现乙公司未按合同约定履行付款义务，遂决定通过法律途径解决问题。甲公司向乙公司发出了《应收账款查询函》，但乙公司拒绝确认剩余款项。随后，甲公司以违约赔偿为由向法院提起诉讼，最终法院判决乙公司支付剩余货款及相应利息。

法律分析：

本案中，甲公司通过发函询证法初步确定了乙公司的欠款事实；

法院在审理过程中，依据双方签订的合同和甲公司提供的付款凭证，确认了乙公司的违约行为；

乙公司因未及时主张抗辩权，导致最终败诉。

债权债务往来的清查是一项复杂而重要的工作，既需要企业具备专业的财务管理和法律知识，也需要建立完善的内部制度和风险防范机制。通过科学的清查方法和规范的操作流程，企业可以有效避免因账务不清引发的纠纷，并为经营决策提供可靠依据。随着法律法规的不断完善和企业管理水平的提升，债权债务往来的风险将进一步降低，为企业创造更大的经济效益和社会价值。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）